国债理财

财务异常信息常见形式

作者:天量见天价,地量见地价发布时间:2022年10月18日


应收账款大幅增长,且增长幅度超过同期收入增长,应收账款周转率低于同行业水平,或者呈现下降趋势

应收账款 预示两种操纵可能:一是公司可能临时放宽了信用政策,短期内促进了收入增加;二是公司可能存在提前确认 

收入或虚构收入的情况。

预付账款大幅增长,尤其预付工程款或预付专利或非专利技术采购款的不合理增长

预付账款

可能存在通过预付款流出资金,最终以流出资金虐增利润的情况

存货,尤其是数量和价值不易确定的存货大幅增长,且增长幅度超过同期成本增长,存货周转率低于同行业水平,或者呈现下降趋势

存货 预示三种操纵可能:一是可能是通过虚构存货采购流出资金,最终用以虚增利润;二是通过虚减生产中的单耗 

降低产品单位成本并虚增产品数量,并最终形成虐构利润;三是存货积压,应提但未计提大量的跌价准备而形成利润虚计。

在建工程由于往往具有总造价高,工程进度难以确定,以及实际造价难以计量的特点,是虚计利润的一个常见隐藏科目。在建工程大幅增加,尤其是和生产经营规模和发展规划不相活应的持续增加。

在建工程

预示两种操纵可能:一是通过在建工程的采购将资金转出,并最终形成虚构利润;二是将应予当期费用化的支出包装成在建工程成本


根据会计准则,只有在非同一控制下的收购才会形成商誉。由于商誉不用摊销而只需要进行减值测试,其是否需要计提减值往往难以确定,故是虚计利润的一个常见隐藏科目。

商誉 商誉大幅度增加,甚至收购价格大部分形成了商誉,往往预示着两种可能,一是通过与出售方串通提高收购价 

将虚高的资金转出并用以虚构利润;二是可辨认净资产的公允价值确认过低,尤其是故意不确认或压低确认并购资产中的无形资产公允价值,以通过不摊销或少摊销来虚增利润。

无形资产采购,主要指外购专利或非专利技术等的采购,具有交易无实物形态,作价公允性不容易确定,外购后使用情况不容易确认的特点,是虚计利润的一个常见隐藏科目。

无形资产

外购技术大幅增加,尤其是与目前生产经营相关性不强的外购技术的持续增加,往往预示着通过外购无形资产将资金转出,并最终形成虚构利润。


会计准则规定递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,而未来期间的应纳税所得额涉及到较多的会计估计。

递延所得税资产

递延所得税资产的虚计常见于对可抵扣亏损未来是否可以得到弥补的估计,一般理解,确认可抵扣亏损产生的递延所得税资产在会计方法上较为激进,常常属于一种业绩粉饰行为


通过应付职工薪酬的预提,尤其是年终奖金,效益奖金等非固定工资的预提来调节利润是常见的方法。

应付职工薪酬 应付职工薪酬的余额在各年末波动很大,各年度计提金额差异较大,但工资实际发放金额差异不大的情况。 

往往预示着通过应付工资的随意预提来平滑业绩。

报告期内存在异常收入,异常收入又经常是以大幅提升特定期间的业结的高手利收入,则往往预示着收入操

纵。

业务收入 异常收入的特征包括:一是偶发性,包括偶发的交易模式,偶发的产品,偶发的客户等;二是交易标的不具 

备实物形态或对交易对手而言不具有合理用途,比如,销售软件产品、提供技术服务等收入;三是交易价格明显偏离正常市场价格。

会计政策和会计估计变更 需要关注企业是否在报告期内降低坏账计提比例,改变存货计价方式,改变收入确认方式 

其他常见异常信息少销售费用,通过短期内减少员工工资增加当年净利润在报告期内,企业通过放赏付款条件促讲短期销售使长,通过证期付款便加现金流,通过推识广告投入队减





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